Những vấn đề cần lưu ý về Kế toán – Thuế với doanh nghiệp mới thành lập

VẤN ĐỀ THỨ III

THÔNG BÁO CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN & PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN

Bài viết cùng chủ đề:

• Những Vấn Đề Cần Lưu Ý Về Kế Toán – Thuế Với Doanh Nghiệp Mới Thành Lập P1

• Những Vấn Đề Cần Lưu Ý Về Kế Toán – Thuế Với Doanh Nghiệp Mới Thành Lập P2

• Những Vấn Đề Cần Lưu Ý Về Kế Toán – Thuế Với Doanh Nghiệp Mới Thành Lập P3

• Những Vấn Đề Cần Lưu Ý Về Kế Toán – Thuế Với Doanh Nghiệp Mới Thành Lập P4

• Những Vấn Đề Cần Lưu Ý Về Kế Toán – Thuế Với Doanh Nghiệp Mới Thành Lập P5

I.THÔNG BÁO ÁP DỤNG CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN:

Thông tư 133/2016/TT-BTC Hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp Nhỏ và Vừa quy định:

“Điều 3. Nguyên tắc chung:

Doanh nghiệp nhỏ và vừa có thể lựa chọn áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2015 của Bộ Tài chính và các văn bản sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế nhưng phải thông báo cho cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp và phải thực hiện nhất quán trong năm tài chính. Trường hợp chuyển đổi trở lại áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Thông tư này thì phải thực hiện từ đầu năm tài chính và phải thông báo lại cho cơ quan Thuế.”

Như vậy doanh nghiệp chỉ THÔNG BÁO với cơ quan thuế khi chuyển đổi việc áp dụng Chế độ kế toán. Nếu không chuyển đổi thì không phải lập thông báo này. Mời các Quý vị tham khảo mẫu thông báo tại đây

II.VIỆC ÁP DỤNG CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN:

1.Thông báo phương pháp trích khấu hao TSCĐ:

Thông tư 78/2014/TT-BTC về Thuế TNDN, tại Điều 6, điểm 2.2, tiết d có nội dung:

“Doanh nghiệp thực hiện thông báo phương pháp trích khấu hao tài sản cố định mà doanh nghiệp lựa chọn áp dụng với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện trích khấu hao (ví dụ: thông báo lựa chọn thực hiện phương pháp khấu hao đường thẳng…)”

Như vậy, nếu doanh nghiệp có TSCĐ (do mua sắm hoặc từ bất cứ lý do gì) mà muốn tính chi phí khấu hao vào chi phí tính thuế TNDN, thì phải THÔNG BÁO với cơ quan thuế về PHƯƠNG PHÁP trích khấu hao TRƯỚC KHI thực hiện. Mời các Quý vị tham khảo mẫu thông báo tại đây

Nếu Quý vị sử dụng phương pháp trích khấu hao theo đường thằng, mời các Quý vị tham khảo mẫu Bảng trích khấu hao tại đây

2.Lập Bảng Định mức nguyên vật liệu:

Thông tư 78/2014/TT-BTC về Thuế TNDN, tại Điều 6, điểm 2.3, có nội dung:

“Doanh nghiệp tự xây dựng, quản lý định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa sử dụng vào sản xuất, kinh doanh. Định mức này được xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất sản phẩm và lưu tại doanh nghiệp.

Trường hợp một số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, hàng hóa Nhà nước đã ban hành định mức tiêu hao thì thực hiện theo định mức của Nhà nước đã ban hành.”

Như vậy, nếu doanh nghiệp có sử dụng nguyên vật liệu cho sản xuất kinh doanh mà muốn tính vào chi phí tính thuế TNDN, thì phải xây dựng định mức tiêu hao. Định mức này KHÔNG phải nộp cho cơ quan thuế mà lưu tại doanh nghiệp.

Một số ngành sản xuất, xây dựng đã có định mức do Nhà nước ban hành thì áp dụng theo định mức của Nhà nước, ví dụ bộ Định mức xây dựng cơ bản…

Mời các Quý vị tham khảo mẫu Bảng Định mức tiêu hao nguyên vật liệu tại đây

III.LƯU Ý VIỆC “CỘNG” KỲ KẾ TOÁN:

Luật Kế toán số 88/2015/QH13, tại Điều 12, khoản 4 quy định:

“4. Trường hợp kỳ kế toán năm đầu tiên hoặc kỳ kế toán năm cuối cùng có thời gian ngắn hơn 90 ngày thì được phép cộng với kỳ kế toán năm tiếp theo hoặc cộng với kỳ kế toán năm trước đó để tính thành một kỳ kế toán năm; kỳ kế toán năm đầu tiên hoặc kỳ kế toán năm cuối cùng phải ngắn hơn 15 tháng.”

Ví dụ: Doanh nghiệp áp dụng kỳ kế toán năm là 12 tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch. Giả sử doanh nghiệp thành lập ngày 04/10/2016, đến 31/12/2016 là 89 ngày. Như vậy doanh nghiệp được phép cộng với kỳ kế toán năm 2017 thành một kỳ kế toán năm. Trường hợp này, doanh nghiệp cần xử lý như sau:

Thông báo cho cơ quan thuế về việc cộng kỳ kế toán 2016 với kỳ kế toán 2017. Mẫu CV tham khảo tại đây
Không phải lập Báo cáo tài chính và Quyết toán thuế TNDN cho năm 2016. Chỉ lập Quyết toán thuế TNCN và Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn.

CHÚC CÁC BẠN THÀNH CÔNG!

Nguyễn Ngọc Quang

Chủ tịch Công ty TNHH Tư vấn QMC

Ủy viên BCH Hội Kế toán Hành nghề Việt Nam (VICA)

Bản quyền bài viết thuộc về QMC – Dịch vụ kế toán
Khi copy vui lòng ghi đầy đủ nguồn: http://qmc.vn