Qua thực tế trong quá trình tư vấn, tôi thấy có nhiều bạn chưa hiểu hoặc nhầm lẫn về các loại chi phí đầu vào không cần hóa đơn. Nào chúng ta cùng làm rõ nhé.
Theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 (sửa đổi bổ sung điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC), tại khoản 2.4 quy định:
“2.4. Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp:
– Mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra;
– Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra;
– Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra;
– Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;
– Mua tài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra;
– Mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm).
Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực. Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ được phép lập Bảng kê và được tính vào chi phí được trừ. Các khoản chi phí này không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp giá mua hàng hóa, dịch vụ trên bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua hàng thì cơ quan thuế căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm mua hàng, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự trên thị trường xác định lại mức giá để tính lại chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.”
Rất rắc rối phải không các bạn?
Tôi đã tóm tắt lại như sau (Mời xem ảnh):
Căn cứ pháp lý:
- Khoản 2.4, điều 6, Thông tư 78/2014/TT-BTC;
- Từ ngày 06/8/2015 căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 (sửa đổi bổ sung điều 6 TT 78/2014/TT-BTC).
Lưu ý:
- Các khoản mua đầu vào không cần hóa đơn là mua trực tiếp của người sản xuất, khai thác từ thiên nhiên, thu nhặt phế liệu hoặc của người kinh doanh nhỏ có doanh thu từ 100 triệu đồng trở xuống;
- Số tiền 100 triệu đồng là doanh thu của người bán, không phải số tiền mua hàng của bên mua. Cách kiểm tra doanh thu của người bán mời các bạn tham khảo bên dưới;
- Chỉ được thanh toán bằng tiền mặt khi thỏa mãn 1 trong 2 điều kiện:
- Thanh toán cho khoản được phép không dùng hóa đơn (dùng bảng kê 01/TNDN);
- Thanh toán cho hóa đơn có tổng số tiền ≤ 20 triệu đồng.
Như vậy chứng từ đính kèm sẽ có hai trường hợp:
Trường hợp 1: Chứng từ đính kèm trường hợp DÙNG BẢNG KÊ 01/TNDN
- Hợp đồng mua bán;
- Biên bản (phiếu) giao hàng;
- Chứng từ thanh toán (kể cả phiếu chi tiền mặt);
- Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào 01/TNDN do người Đại diện theo pháp luật (hoặc người được ủy quyền) ký;
Trường hợp 2: Chứng từ đính kèm trường hợp DÙNG HÓA ĐƠN:
- Hợp đồng mua bán;
- Biên bản (phiếu) giao hàng;
- Chứng từ thanh toán: Ủy nhiệm chi (nếu số tiền trên hóa đơn 20tr);
- Hóa đơn do người bán cấp;
Tham khảo phần tra cứu thông tin Hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán để xem mức doanh thu:
Mời các bạn vào trang của Tổng Cục thuế http://www.gdt.gov.vn/ và làm theo hướng dẫn sau:
Sau đó, mời các bạn tra cứu theo địa phương, và tìm Hộ, cá nhân kinh doanh có trong danh sách:
Theo đó, các bạn xem cột doanh thu khoán/tháng. Số này nhân (x) với 12 là có mức doanh thu năm. Sử dụng số này để xác định doanh thu/năm của Hộ, cá nhân kinh doanh. Nếu Hộ cá nhân kinh doanh không có trong danh sách này thì có 2 khả năng:
– Hộ, cá nhân không đăng ký kinh doanh. Nếu mua hàng hóa, dịch vụ của các Hộ, cá nhân này các bạn sẽ không được tính chi phí, dù thỏa mãn các điều kiện khác còn lại;
– Hộ, cá nhân có đăng ký kinh doanh nhưng có thể chưa được cập nhật kịp thời vào danh sách này.
Chúc các bạn thành công!
#QMCOnline #nnqdvkt
Bản quyền bài viết thuộc về QMC – Dịch vụ kế toán
Khi copy vui lòng ghi đầy đủ nguồn: http://qmc.vn
0
0
